TAXES IN THE EU AND THEIR HARMONISATION IN THE CONTEXT OF THE REFORM OF THE EU’S OWN RESOURCES SYSTEM

2026, 110, No. 1

DOI

10.31338/2544-3135.si.2025-110.5

Publishing model

open access

License type

CC BY 4.0 Int.

Field

law studies

Discipline

criminology

Language of publication

English

Downloads

PDF 405 KB

Article

Number of views:0

Number of downloads:1

Crossref citations:0

Altmetric score:0

Abstract

The main aim of this text is to explain the tax aspects of the reform of the EU’s own resources system. Own resources are the most important source of financing for the EU. The existing own resources system has been criticised on several occasions, and in the coming years, the EU wants to reform it and introduce new sources of own resources. According to the adopted research thesis, this reform, while aiming to fulfil its fiscal function, clearly also seeks to use financial instruments, in particular taxes, to implement the EU’s main policies in accordance with certain fundamental principles, especially the principle of sustainable development and the principle of fairness in its tax aspect. The text begins with a general overview of the reform of the EU’s own resources, outlining the reasons for the reform and its key objectives. It then proceeds to an analysis of specific tax-related measures introduced by the reform, including the so-called plastic tax, cross-border carbon tax, digital tax, financial transaction tax, and harmonised CIT, with particular attention given to the most comprehensive tax project of central importance in this context – BEFIT. The text concludes with a synthetic evaluation of the tax aspects of the reform. For the purposes of the analysis, the primary method used was the doctrinal-legal method, drawing on sources of EU law, domestic and international literature, as well as numerous EU documents and studies, and reports from other international organisations (OECD, UN).

Keywords:

Bibliography

Aldeia S, ‘The European Union Carbon Border Adjustment Mechanism as a Green Tax Policy Instrument’ (2025) 12 Central European Economic Journal

Asen E, ‘Financial Transaction Taxes in Europe’ <https://taxfoundation.org/data/all/eu/financial-transaction-taxes-europe-2021/> accessed on 2 September 2025

De Boe G, Lamensch MCS, Swaen V, ‘EU Plastic Packaging Levy and National Tax Strategies Toward Circularity: Complementarity or Redundancy?’ (2015) 12 Bulletin for International Taxation

Domínguez Martínez JM, López Jiménez JM, ‘El impuesto sobre transacciones financieras en la Unión Europea: aspectos jurídicos y económicos’ (2017) 1 Documentos de Trabajo

Enache C, ‘Digital Services Taxes in Europe, 2024’ <https://tax-foundation.org/data/all/eu/digital-tax-europe-2024/> accessed 2 September 2025

Gajda-Kantorowska M, ‘Podatek Tobina – kontrowersje teoretyczne i uwarunkowania praktyczne’ (2014) 1 Miscellanea Oeconomicae Gómez Requena JA, ‘El papel del impuesto sobre las transmisiones financieras en una economía globalizada (digitalizada)’ in MÁ Collado Yurrita, LM Romero Flor (eds), Tributación de la economía digital (Barcelona: Atelier 2020)

Oręziak L, Finanse Unii Europejskiej (Warsaw: Wydawnictwo Naukowe PWN 2009)

Oręziak L Finanse Unii Europejskiej i strefy euro (Warsaw: Oficyna Wydawnicza SGH 2020)

Paluszak G, ‘Podatek od transakcji finansowych jako nowe źródło dochodu budżetu Unii Europejskiej’ in G Paluszak, M Sapała (eds), Dylematy budżetu i wieloletnich ram finansowych Unii Europejskiej (Poznań: Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu 2013)

Ravikumar A, ‘Por qué el impuesto fronterizo al carbono de la UE es injusto e imperialista’, MIT Technology Review <https://www.technologyreview.es/s/12465/por-que-el-impuesto-fronterizo-al-carbono-de-la-ue-es-injusto-e-imperialista> accessed 30 December 2022

Selma Penalva V, ‘Una aproximación al impuesto transfronterizo al carbono como forma de luchar contra el cambio climático’ in M Supera-Markowska (ed), Problemas actuales de las finanzas públicas y novedades de políticas fiscales: punto de vista hispano y polaco (Warsaw: CH Beck 2022)

Stabryła-Chudzio K, Rola budżetu Unii Europejskiej w integracji społeczno-gospodarczej (Kraków: Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego w Krakowie 2011)

Supera-Markowska M, ‘Instrumenty podatkowego wspierania założeń zrównoważonego rozwoju w prowadzeniu działalności gospodarczej’ in M Pisz, R Chęciński (eds), Implementacja zasady zrównoważonego rozwoju do gospodarki i sektora instytucji publicznych (Poznań: UAM 2021)

Supera-Markowska M, ‘Hiszpański podatek od transakcji finansowych - odejście od harmonizacji na rzecz jednostronnych działań podatkowych o znaczeniu fiskalnym i pozafiskalnym’ (2021) 3 Doradztwo Podatkowe – Biuletyn Instytutu Studiów Podatkowych

Supera-Markowska M, ‘Podatek od usług cyfrowych – geneza, założenia i dalsze wyzwania’, in M Bitner (ed), Problemy finansów i prawa finansowego. Księga jubileuszowa dedykowana profesor Elżbiecie Chojna-Duch (Wrocław: Presscom Sp. z o.o. 2021)

Supera-Markowska M, Wspólna skonsolidowana podstawa opodatkowania jako koncepcja harmonizacji opodatkowania korporacyjnego w UE (Warsaw: CH Beck 2010)

Supera-Markowska M, ‘Budżet ogólny Unii Europejskiej w 2020 r.: co z niego można wyczytać o przyszłości UE?’, in AA Ambroziak, AD Szypulewska-Porczyńska (eds), Polska w Unii Europejskiej – od stowarzyszenia do piętnastolecia członkostwa: monografia jubileuszowa dedykowana Profesor Elżbiecie Kaweckiej-Wyrzykowskiej (Warsaw: Oficyna Wydawnicza SGH 2020)

Vanistendael F and others, Letter from tax law professors, ‘Solidarność europejska wymaga unijnych podatków’ (2020) 6 Przegląd Podatkowy

Żukrowska K, Budżet ogólny Unii Europejskiej (Warsaw: Wydawnictwa Akademickie i Profesjonalne Warsaw 2009)